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CNEWS匯流新聞網記者許哲綱／台北報導
房地合一稅在2016年1月1日上路，此後房產交易所得按實際獲利課稅。但在2015年12月31日前取得的房產，仍按照舊制將土地與房屋分別課稅，需要繳納土地增值稅與申報隔年度的個人綜所稅。什麼是土地增值稅？永慶房屋提供解答及建議助民眾聰明節稅。
永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示，土地增值稅是一種漲價歸公的概念，因為社會進步使地價上漲，所以土地增值所得應讓大眾共同分享。每年1月1日會由內政部公告土地現值，作為計算土地增值稅的依據，算出土地從買進到賣出期間的漲價總數。
為了降低土地自用者的負擔，土地增值稅又分為10%的自用稅率，以及20%至40%累進制的一般稅率，意即自用比一般用途的土地節省至少一半稅金，且一般稅率按漲價倍數來決定稅率，也就是土地增值越多稅率就越高。
專家提醒，賣屋的前一年內只要有出租使用，土地增值稅就應按一般稅率申報。承租人只要有申報租賃支出來抵扣所得稅，或曾以租賃契約辦理戶籍遷入，這些資料都可成為主管機關查核租賃情形的管道，千萬不要以身試法，一旦遭主管機關查核申報不實，除了要補稅再繳納罰款，還可能觸犯使公務員登載不實、偽造文書等刑事責任，得不償失。
若想適用10%優惠稅率，要符合什麼條件？陳俊宏補充，目前10%自用優惠稅率的土地增值稅有兩種優惠條件，包含一生一次與一生一屋，建議消費者可以先確認是否符合相關條件。
一生一次優惠稅率，除了出售的前一年內沒有提供營業或出租使用，還要符合地上建物必須是土地所有權人或配偶、直系親屬所有，並已在該地辦成戶籍登記；同時都市土地面積未超過3公畝（約90坪），或非都市土地面積未超過7公畝（約211坪）；最重要的是一人一生以使用1次為限。
一生一屋優惠則沒有使用次數限制，但必須使用過一生一次之後才能使用，條件也更嚴格。不僅要在出售前5年內沒有提供營業或出租使用；並符合土地所有權人或配偶、未成年子女設有戶籍連續滿6年、持有自用住宅滿6年；還要出售時沒有該自用住宅以外房屋；同時都市土地面積未超過150平方公尺（約45坪），或非都市土地面積未超過350平方公尺（約105坪）才適用。
陳俊宏指出，如果符合自用條件，可評估優惠稅率用在哪一戶最有利，或是選擇把土地贈與配偶再出售，因配偶間贈與可以申請不課徵土地增值稅且不計算贈與稅，就有多一個一生一次可使用。如果擁有多戶自用住宅且符合條件，也可以選在同一天出售與申報，可多戶同時享用一生一次優惠。
永慶房屋補充，如果想了解其他有用的稅務規定，可以到永慶房仲網的知識專區，包含房地合一稅、土增稅、房屋稅、地價稅、財產交易所得稅等房屋買賣的購售屋稅費短片，網站還提供了稅費即時試算功能。
照片來源：CNEWS匯流新聞網資料照片
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